Wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy składki ZUS mogą być kosztem firmy oraz jakie składki można odliczyć od podatku. ZUS, jako instytucja odpowiedzialna za ubezpieczenia społeczne, nakłada na przedsiębiorców obowiązek regularnego odprowadzania składek. Warto jednak wiedzieć, że składki te mogą wpływać na wysokość podatku dochodowego.
Jakie składki ZUS można odliczyć?
Przedsiębiorcy muszą opłacać składki społeczne do ZUS, które obejmują składki emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Te składki mogą być odliczane od dochodu lub zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, co zależy od wybranej formy opodatkowania. Odliczenie składek jest możliwe tylko wtedy, gdy zostały faktycznie opłacone.
Przy opodatkowaniu według skali podatkowej lub podatku liniowego, składki na ubezpieczenia społeczne można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów. W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, możliwe jest jedynie odliczenie składek od dochodu. Przy karcie podatkowej nie ma możliwości odliczenia składek na własne ubezpieczenie społeczne.
Składki na ubezpieczenia społeczne
Przedsiębiorcy mają możliwość odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne od dochodu, jeśli płacą podatek według skali podatkowej (12% i 32%) lub liniowo (19%). Składki te można również zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Odliczeń można dokonać tylko w przypadku składek faktycznie opłaconych, a nie należnych. Warto jednak pamiętać, że składki można odliczyć do wysokości osiągniętego dochodu.
Jeśli dochód w danym roku jest niższy niż suma zapłaconych składek, pozostałej części nie można odliczyć w kolejnych latach. W przypadku zaliczenia składek do kosztów podatkowych, nadwyżka składek nad przychodami może być odliczona w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych.
Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy
Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy można zaliczyć wyłącznie do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że zostały opłacone. Nie ma możliwości ich odliczenia od dochodu ani podatku. Dotyczy to przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej lub liniowo, którzy mogą zaliczyć te składki do kosztów uzyskania przychodu. Przy ryczałcie ewidencjonowanym lub karcie podatkowej nie ma takiej możliwości.
Jak rozliczyć składki zdrowotne?
Podatnicy mogą odliczać część składek na ubezpieczenie zdrowotne w zależności od wybranej formy opodatkowania. Przy podatku liniowym można odliczyć do 12 900 zł zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne. W przypadku ryczałtu można odliczyć 50% zapłaconych składek, a przy karcie podatkowej podatek można pomniejszyć o 19% zapłaconych składek zdrowotnych.
Odliczenia składek zdrowotnych można dokonać w trakcie roku podatkowego, z zastrzeżeniem, że suma odliczonych kwot nie przekroczy obowiązujących limitów. Składki zapłacone w danym roku podatkowym mogą być odliczone od przychodów uzyskanych w tym samym roku. Jeśli składka dotyczy roku poprzedniego, ale została zapłacona w kolejnym, można ją odliczyć od przychodów w roku zapłaty.
Składki zdrowotne przy różnych formach opodatkowania
Przy rozliczaniu podatku liniowego, składki zdrowotne można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jednak do limitu 12 900 zł rocznie. W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego, możliwe jest odliczenie 50% zapłaconych składek zdrowotnych. Natomiast przy karcie podatkowej, podatek można pomniejszyć o 19% zapłaconych składek zdrowotnych.
Odliczenia składek zdrowotnych są dobrowolne i przedsiębiorcy sami mogą zdecydować, czy chcą uwzględniać je w podstawie opodatkowania. Odliczenie składek zdrowotnych może być korzystne przy sprzedaży środka trwałego, ponieważ pozwala uniknąć płacenia składki zdrowotnej od sprzedaży.
Kiedy składki ZUS mogą być kosztem podatkowym?
Składki ZUS mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały opłacone w terminie. Składki na ubezpieczenia społeczne oraz fundusze pozaubezpieczeniowe, finansowane przez pracodawcę, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W przypadku nieterminowej płatności, składki są kosztem w miesiącu ich faktycznego opłacenia.
Pracodawcy, którzy finansują składki za pracowników, mogą zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, o ile zostały opłacone w terminie. W przeciwnym razie koszty uzyskania przychodów należy korygować, uwzględniając faktyczną datę zapłaty składek.
Terminy płatności składek ZUS
Terminy opłacania składek ZUS uzależnione są od rodzaju płatnika. Jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe muszą opłacić składki do 5 dnia następnego miesiąca, płatnicy posiadający osobowość prawną do 15 dnia, a pozostali płatnicy do 20 dnia następnego miesiąca.
Składki ZUS opłacane przez pracodawcę za pracowników mogą być kosztem w miesiącu, za który wynagrodzenie jest należne, pod warunkiem, że składki zostały opłacone w terminie. W przypadku opóźnień, składki te stanowią koszty uzyskania przychodów w momencie ich opłacenia.
Składki ZUS mogą być odliczane od dochodu lub zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, co zależy od formy opodatkowania i terminowości ich opłacenia.
Odliczenia składek dla wspólników spółek osobowych
Wspólnicy spółek osobowych, takich jak spółki jawne czy partnerskie, płacą podatek dochodowy proporcjonalnie do udziałów w spółce. Każdy wspólnik samodzielnie odprowadza składki ZUS i może odliczyć je przy rozliczeniu podatku, w zależności od formy opodatkowania. Wspólnicy mogą odliczać składki na ubezpieczenie społeczne od dochodu z innych źródeł, co jest korzystne w przypadku poniesienia straty z działalności gospodarczej.
Jeśli wspólnik oprócz działalności gospodarczej uzyskuje przychody z innych źródeł, na przykład z umowy o pracę, może odliczyć składki ZUS od dochodu z tych źródeł. Ważne jest jednak, aby nie dochodziło do podwójnego rozliczania składek.
- Składki na ubezpieczenia społeczne można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
- Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
- Składki zdrowotne można odliczać w zależności od formy opodatkowania.
- Terminy płatności składek ZUS są różne dla różnych rodzajów płatników.
Podsumowując, składki ZUS mogą być kosztem podatkowym lub mogą być odliczane od dochodu, w zależności od formy opodatkowania i terminowości ich opłacenia. Przedsiębiorcy powinni dokładnie rozważyć, która opcja jest dla nich korzystniejsza, biorąc pod uwagę swoje dochody i przychody.
Co warto zapamietać?:
- Składki na ubezpieczenia społeczne można odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w zależności od formy opodatkowania.
- Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy można jedynie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, nie ma możliwości ich odliczenia od dochodu.
- Składki zdrowotne można odliczać do wysokości 12 900 zł rocznie przy podatku liniowym, 50% przy ryczałcie oraz 19% przy karcie podatkowej.
- Terminy płatności składek ZUS różnią się w zależności od rodzaju płatnika: do 5, 15 lub 20 dnia następnego miesiąca.
- Wspólnicy spółek osobowych mogą odliczać składki ZUS od dochodu z innych źródeł, unikając podwójnego rozliczania.
